盘点CPA备考过程中那些“双胞胎”知识点之税法篇！

税收法定原则：税收要件法定和税务合法性。

税收公平原则：能力相等，税负相似。

税收效率原则：包括经济效率和行政效率。

实质课税原则：根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实承担能力决定纳税人的税负。

法律优位原则：效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法无效。

法律不溯既往原则：新法实施之前的行为，用旧法不用新法。

新法优于旧法原则：同一行为，新旧二法不同时，用新法。

特别法优于普通法原则：同一事项，有特别法和普通法时，用特别法。本原则打破了税法效力等级的限制，级别较低的特别法效力可高于级别较高的普通税法。

实体从旧程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。其中，实体法指各税种税法，程序法指征管法、行政法等。

程序优于实体原则：税收争议发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费项目应视同销售，计算销项税额（或应纳税额）。

外购的货物只有在用于投资、分配、赠送时才需视同销售处理。

判断确应进行视同销售处理时，按照“先平均，再组价”的原则寻找视同销售的销售额，而不要直接按照组成计税价格的公式计算增值税。

针对以前期间已经抵扣过进项税额的货物、服务、劳务，如果当期发生了改变用途（如用于简易计税方法项目、免税项目、集体福利和个人消费或发生非正常损失等情形，则需要在当期进行进项税额转出，而不需要追溯至以前实际抵扣的期间。

外购应税消费品用于连续生产时，部分税目的应税消费品不允许扣除消费税，如酒类（葡萄酒允许扣除）、金银铂钻首饰等。

委托加工应税消费品收回后用于连续生产时，允许扣除已纳税款的范围与外购应税消费品允许扣除范围大致相同，但不含葡萄酒。

购入应税消费品的抵扣政策仅限于生产环节，不可以跨环节抵扣。

已纳资源税的应税产品再进一步加工成应税产品时，不征税。

以自采未税产品和外购已税产品混合销售或加工成应税产品时，允许扣除外购已税产品的买价。