2022年中级会计职称《中级会计实务》考点练习：递延所得税资产

2022年中级会计职称考生注意啦！正保会计网校诚邀各位考生共同学习！快来练习吧！

考点：递延所得税资产

（单选题）X公司2×18年发生经营亏损4 900万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得额。该公司预计其未来五年内能够产生的应纳税所得额为3 600万元。X公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则对于此事项，X公司正确的会计处理是（　）。。

A.确认递延所得税资产900万元

B.确认递延所得税负债900万元

C.确认递延所得税资产1 225万元

D.不确认递延所得税资产和递延所得税负债，直接调整应纳税所得额

【正确答案】A

【答案解析】X公司预计在未来五年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的可抵扣暂时性差异为限，计算当期应确认的递延所得税资产。当期应确认的递延所得税资产＝3 600×25%＝900（万元）。 　

【点评】：本题考查递延所得税资产的确认，出于谨慎性考虑，企业在确认递延所得税资产时，要考虑预计未来期间很可能产生的应纳税所得额，即将来转回递延所得税资产调减应纳税所得额时，不能超过预计未来期间产生的应纳税所得额，所以递延所得税资产的确认要以未来期间产生的应纳税所得额为限，也就是本题只能确认递延所得税资产900万元。
>>>针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。

以上习题来源于正保会计网校，想学习更多中级会计知识，快来听课吧！中级会计职称课程>

推荐阅读：考点练习汇总