《中级会计实务》习题：外币项目的会计处理

<1> 、编制上述业务的相关会计处理； 【正确答案】 ①借：交易性金融资产　　　　　　 　3 230 　　　贷：银行存款——美元　　 （500×6.46）3 230　（0.5分） ②借：应收账款——美元　 （30×6.6）198　 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 198（0.5分） ③借：银行存款——美元（500×6.53）3 265　 　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　3 265（0.5分） ④借：原材料　　　　　　　　　 　328 　　　贷：应付账款——美元　 （50×6.56）328（0.5分） ⑤借：银行存款——美元　（20×6.55）131 　　　贷：应收账款——美元　 （20×6.5）130 　　　　　财务费用 　　　　　　　　　　　1（0.5分） ⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　 32.8 　　　贷：长期借款——应计利息　　　（5×6.56）32.8（0.5分） ⑦交易性金融资产的公允价值变动金额＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（万元人民币） 借：公允价值变动损益　　　　　 　212.4 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　212.4（1分） 【该题针对“外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理（综合）”知识点进行考核】<2> 、计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响） 【正确答案】 计算期末汇兑损益： 应收账款的期末汇兑损益 ＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5） ＝－1.2（万元人民币）（1分） 银行存款的期末汇兑损益 ＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55） ＝－4.8（万元人民币）（1分） 应付账款的期末汇兑损失 ＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56） ＝0.6（万元人民币）（1分） 长期借款的期末汇兑损失 ＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（万元人民币）（1分） 编制会计分录如下： 借：在建工程　　　　　4.8 　　贷：长期借款——美元　　　　　4.8（1分） 借：财务费用　　　　　6.6 　　贷：应付账款——美元　　　 　0.6 　　　　银行存款——美元　　　 　4.8 　　　　应收账款——美元　　　 　1.2（1分） 【答案解析】 外币账户的汇兑损益＝外币账户期末应有的金额（人民币金额）－外币账户期末已有的金额（人民币金额） 外币账户期末应有的金额（人民币金额）＝外币账户的外币金额×期末即期汇率 外币账户期末已有的金额（人民币金额）＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 若是外币资产类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑损失。 若是外币负债类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑损失，若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑收益。 【该题针对“外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理（综合）”知识点进行考核】