中级会计职称试题《中级会计实务》：会计分录（8.14）

　　中级会计职称考试·计算题

　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年甲公司和乙公司发生如下交易：

　　（1）2014年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。

　　（2）甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2014年4月签订资产置换协议，甲公司以2014年1月3日购入的固定资产交换乙公司原材料。

　　（3）合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款117万元。2014年4月20日，乙公司收到银行存款117万元。2014年4月30日，双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下：

　　①甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为1000万元；

　　②乙公司换出：原材料账面成本为900万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为1100万元。

　　（4）甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。

　　（5）假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税专用发票，且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。

　　要求：

　　（1）编制2014年1月3日甲公司购入生产经营用固定资产的会计分录。

　　（2）编制2014年4月20日甲公司支付银行存款的会计分录。

　　（3）计算2014年4月30日甲公司换入原材料的成本。

　　（4）编制2014年4月30日甲公司换入原材料的会计分录。

　　（5）编制2014年4月20日乙公司收到银行存款的会计分录。

　　（6）计算乙公司2014年4月30日换入固定资产的成本。

　　（7）编制乙公司2014年4月30日换入固定资产的会计分录。

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