2023中级会计实务易错题：所得税的整体核算

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中级会计职称中级会计实务易错题知识点：所得税的整体核算

某公司2×19年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为25%。 2×19年发生如下事项：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元；（3）当年确认债权投资（国债投资）利息收入300万元。该公司2×19年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列相关核算指标的认定中，正确的有（　）。

A、当年递延所得税收益为200万元

B、当年递延所得税费用为200万元

C、当年应交所得税为225万元

D、当年所得税费用为425万元

【正确答案】BCD

【答案解析】①2×19年应税所得＝2 000＋700－1500－300＝900（万元）；②2×19年应交所得税＝900×25%＝225（万元）；③2×19年“递延所得税资产”借记额＝700×25%＝175（万元）；④2×19年“递延所得税负债”贷记额＝1 500×25%＝375（万元）；⑤2×19年“所得税费用”＝225－175＋375＝425（万元）；⑥2×19年“净利润”＝2000－425＝1575（万元）。会计分录为：

借：递延所得税资产　175

　　所得税费用 425

　　贷：递延所得税负债　375

　　　　应交税费——应交所得税　225

点评：本题考查所得税的整体核算，难度比较大，此类题型，先进行纳税调整 ，即应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增－纳税调减，应交所得税＝应纳税所得额×当期所得税税率；然后计算递延所得税资产和递延所得税负债，因递延所得税资产和递延所得税负债的确认而计入所得税费用借方的金额，属于递延所得税费用，计入所得税费用贷方的金额，属于递延所得税收益；最后计算所得税费用，所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校会为大家进行中级会计职称各科目易错题汇总，持续更新，敬请期待！如果仍然有不理解的，还可以到课程答疑板提问。

2023年中级会计职称《中级会计实务》易错题汇总