2022中级会计实务易错题：所得税的相关核算

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中级会计职称中级会计实务易错题知识点：所得税的相关核算

下列各项表述中，处理正确的有（　）。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D、因交易性金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【正确答案】ABC

【答案解析】不考虑其他因素，因交易性金融资产公允价值下降，资产的账面价值小于计税基础，一般会产生可抵扣暂时性差异，因此应确认递延所得税资产。

点评：本题考查所得税的相关核算，难度不大。其中选项A，是出于谨慎性考虑，为了避免高估资产，所以递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限；选项B，亏损在未来税前弥补时，会减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，其作用与可抵扣暂时性差异相同，所以将其视为可抵扣暂时性差异。

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