2022中级会计实务易错题：外币货币性项目在资产负债表日的处理

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中级会计职称中级会计实务易错题知识点：外币货币性项目在资产负债表日的处理

甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10人民币元，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05人民币元，则下列说法中，正确的有（　）。

A、银行存款外币账户产生的汇兑损失4650人民币元

B、应收账款外币账户产生的汇兑损失1350人民币元

C、应付账款外币账户产生的汇兑损失250人民币元

D、短期借款外币账户产生的汇兑收益250人民币元

【正确答案】ABD

【答案解析】①银行存款外币账户产生的汇兑损益＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10＋0.8－0.5－1）×8.10＝－0.465（万人民币元），选项A正确。

②应收账款外币账户产生的汇兑损益＝（1－0.8＋2.5）×8.05－（1－0.8＋2.5）×8.10＝－0.135（万人民币元），选项B正确。

③应付账款外币账户产生的汇兑损益＝（1－0.5）×8.05－（1－0.5）×8.10＝－0.025（万人民币元），应付账款减少应为借方，故选项C错误。

④短期借款外币账户产生的汇兑损益＝（1.5－1）×8.05－（1.5－1）×8.10＝－0.025（万人民币元），选项D正确。

【提示】外币账户的汇兑损益＝外币账户期末应有的金额（人民币金额）－外币账户期末已有的金额（人民币金额）；

外币账户期末应有的金额（人民币金额）＝外币账户的外币金额×期末即期汇率；

外币账户期末已有的金额（人民币金额）＝期初余额＋本期增加额－本期减少额；

若是外币资产类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑收益；若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑损失；

若是外币负债类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑损失；若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑收益。

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