中级会计职称中级会计实务练习题：内部债权与债务的抵销

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至2×18年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×18年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（　）。

A.借：应付票据及应付账款 200

          贷：应收票据及应收账款 200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备 10

          贷：信用减值损失 10

C.借：信用减值损失 10

          贷：应收票据及应收账款——坏账准备 10

D.借：所得税费用　　　2.5(10×25％)

          贷：递延所得税资产 2.5

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