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中级会计职称中级会计实务练习题:应纳税暂时性差异的确定

普通 来源:正保会计网校 2020-03-27

行动力,是对平庸生活最好的回击。想做一件事,就请马上开始!正保会计网校为大家整理了2020年中级会计职称中级会计实务练习题,学习从今天的中级会计职称中级会计实务练习题开始!

下列交易或事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.企业一项固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产,期末公允价值大于其初始确认金额

C.企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

查看答案解析
【答案】
ABC
【解析】

选项A,会计上直线法计提折旧,税法上双倍余额递减法计提折旧,会导致账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项B,公允价值上升导致账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销,而税法上分期摊销,导致账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,未来盈利时可以税前弥补上述亏损,导致未来期间应纳税所得额减少,产生的是可抵扣暂时性差异。

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