中级会计职称《中级会计实务》每日一练：未分配利润（07.02）

普通来源：正保会计网校 2021-07-02

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单选题

2×18年12月31日，甲公司发现应自2×17年10月开始计提折旧的一项固定资产从2×18年1月才开始计提折旧，导致2×17年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2×18年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2×17年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2×18年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　）万元。

A、15

B、50

C、135

D、150

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【答案】

【解析】

甲公司更正该差错时应将2×18年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。相关会计分录为：借：以前年度损益调整——管理费用200 　　贷：累计折旧200 借：应交税费——应交所得税50（200×25%）　　贷：以前年度损益调整——所得税费用50 借：盈余公积15 　　利润分配——未分配利润135 　　贷：以前年度损益调整150（200－50）

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