中级会计《中级会计实务》每日一练：递延所得税资产（03.08）

普通来源：正保会计网校 2021-03-08

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单选题

甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2×18年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2×18年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2×18年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则甲公司编制合并报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为（　）万元。

A、20

B、35

C、25

D、30

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【答案】

【解析】

会计处理如下：借：营业收入 500 　　贷：营业成本 380 　　　　存货 120 借：存货——存货跌价准备 20 　　贷：资产减值损失 20 借：递延所得税资产 25 　　贷：所得税费用 25

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