中级会计《中级会计实务》每日一练：可抵扣暂时性差异（03.06）

普通来源：正保会计网校 2021-03-06

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单选题

2×17年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2×18年实际发生产品质量保证费用90万元，2×18年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2×18年12月31日，下列说法中正确的是（　）。

A、应纳税暂时性差异余额为130万元

B、可抵扣暂时性差异余额为130万元

C、应纳税暂时性差异余额为120万元

D、可抵扣暂时性差异余额为120万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。

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