中级会计职称《中级会计实务》每日一练：收入确认（2023.12.17）

普通来源：正保会计网校 2023-12-17

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单选题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年11月1日，甲公司销售一部电梯，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元（销售价格与安装费用无法区分）。电梯已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×20年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×19年应确认的收入金额为（　）万元。

A、5 000

B、5 850

C、4 000

D、0

查看答案解析

【答案】

【解析】

安装检验工作和电梯销售高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务，2×19年末不确认收入。进行会计处理时，先将发出的商品转入“发出商品”等，金额无法确认，然后因开具了增值税专用发票，所以要确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

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