《中级会计实务》知识点：其他权益工具投资

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●中级会计实务知识点：其他权益工具投资

（一）其他权益工具投资的会计处理原则

1.初始成本的认定

①初始入账成本＝买价－已宣告但未发放的股利＋交易费用；

②类似于长期股权投资的成本法核算。

2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入留存收益。

3.持有期间的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。

4.此类投资不认定减值损失。

5.此类投资处置的利得或损失归入留存收益。

【要点提示】掌握其他权益工具投资的会计处理原则。

（二）其他权益工具投资的一般会计分录

1.取得时：

借：其他权益工具投资----成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）

　　应收股利

　　贷：银行存款 

2.被投资方分红时投资方的会计处理

①被投资方宣告分红时

借：应收股利

　　贷：投资收益

②收到股利时

借：银行存款

　　贷：应收股利

3.期末公允价值波动时的会计处理

①增值时

借：其他权益工具投资 

　　贷：其他综合收益

②贬值时

借：其他综合收益

　　贷：其他权益工具投资

4.出售其他权益工具投资时

借：银行存款

　　其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）

　　贷：其他权益工具投资

　　　　盈余公积

　　　　利润分配——未分配利润

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