中级会计职称财务管理知识点：现金流量

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●财务管理知识点：现金流量

（一）现金流量的含义

由一项长期投资方案所引起的在未来一定期间所发生的现金收支，叫做现金流量。具体包括现金流入量、现金流出量和现金净流量

【提示】（1）在一般情况下，投资决策中的现金流量通常指现金净流量（NCF）。（2）广义现金。

（二）投资项目的经济寿命周期

（三）现金净流量的确定

1.投资期现金净流量（即项目原始投资）

（1）长期资产投资（固定资产和无形资产等投资额）

（2）营运资金垫支（追加流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额）

2.营业期现金净流量

营业现金净流量（NCF）=营业收入-付现成本-所得税

或=税后营业利润+非付现成本

或=收入×（1-所得税税率）-付现成本×（1-所得税税率）+非付现成本×所得税税率

3. 终结点现金净流量

（1）固定资产变价净收入

（2）垫支营运资金收回

（3）固定资产变现净损益对现金净流量的影响

【提示】时点化假设

①以第一笔现金流出的时间为“现在”时间，即“零”时点。不管它的日历时间是几月几日。在此基础上，一年为一个间隔期。

②对于原始投资，如果没有特殊指明，均假设在投资期全部支付（一次或分次）。

③对于收入、成本、利润，如果没有特殊指明，均假设在一年的“间隔期”末取得。

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