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  • 中级会计师考试《财务管理》知识墙:企业投资的分类

    普通 来源:正保会计网校论坛 2013-08-08

    为了方便备战2013中级会计师考试的学员,正保会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《财务管理》科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。

    (一)直接投资和间接投资

    按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系,企业投资可以划分为直接投资和间接投资。

    直接投资,是将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产,直接谋取经营利润的企业投资。

    间接投资,是将资金投放于股票、债券等权益性资产上的企业投资。

    (二)项目投资与证券投资

    按投资对象的存在形态和性质,企业投资可以划分为项目投资和证券投资。

    项目投资是指企业可以通过投资,购买具有实质内涵的经营资产,包括有形资产和无形资产,形成具体的生产经营能力,开展实质性的生产经营活动,谋取经营利润。项目投资,属于直接投资。

    证券投资是指企业购买具有权益性的证券资产,通过证券资产上所赋予的权力,间接控制被投资企业的生产经营活动,获取投资收益。证券投资属于间接投资。

    直接投资与间接投资、项目投资与证券投资,两种投资分类方式的内涵和范围是一致的,只是分类角度不同。直接投资与间接投资强调的是投资的方式性,项目投资与证券投资强调的是投资的对象性。

    (三)发展性投资与维持性投资

    按投资活动对企业未来生产经营前景的影响,企业投资可以划分为发展性投资和维持性投资。

    发展性投资,是指对企业未来的生产经营发展全局有重大影响的企业投资。发展性投资也可以称为战略性投资。

    维持性投资,是为了维持企业现有的生产经营正常进行,不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。维持性投资也可以称为战术性投资。

    (四)对内投资与对外投资

    按投资活动资金投出的方向,企业投资可以划分为对内投资和对外投资。

    对内投资,是指在本企业范围内部的资金投放,用于购买和配置各种生产经营所需的经营性资产。

    对外投资,是指向本企业范围以外的其它单位的资金投放。对外投资多以现金、有形资产、无形资产等资产形式,通过联合投资、合作经营、换取股权、购买证券资产等投资方式,向企业外部其它单位投放资金。

    对内投资都是直接投资,对外投资主要是间接投资,也可能是直接投资,特别是企业间的横向经济联合中的联营投资。

    (五)独立投资与互斥投资

    按投资项目之间的相互关联关系,企业投资可以划分为独立投资和互斥投资。

    独立投资是相容性投资,各个投资项目之间互不关联、互不影响、可以同时并存。一个独立投资项目,其他投资项目是否被采纳或放弃,对本项目的决策并无显著影响。因此,独立投资项目决策考虑的是方案本身是否满足某种决策标准。

    互斥投资是非相容性投资,各个投资项目之间相互关联、相互替代、不能同时并存。互斥投资项目决策考虑的是各方案之间的排斥性,也许每个方案都是可行方案,但互斥决策需要从中选择最优方案。

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