中级会计师考试《中级会计实务》第十五章基础知识点汇总

为了方便2013年中级会计师考生的基础学习，特将《中级会计实务》“第十五章 所得税”知识点汇总如下，希望可以对大家的复习有所帮助，预祝考生朋友们梦想成真！

本章小结：

　　1.基本思路：四个账户

　　2.资产计税基础和负债计税基础的确定：

　　（1）资产计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额

　　＝取得成本－以前期间税法已累计税前扣除的金额

　　（2）负债计税基础＝账面价值－未来期间税法允许税前扣除的金额

　　3.递延所得税资产/负债的确认

　　（1）资产账面价值＞计税基础，负债账面价值＜计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债

　　（2）资产账面价值＜计税基础，负债账面价值＞计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

　　（3）注意：

　　①发生额的确定；

　　②以将来很可能取得的应纳税所得额为限；

　　③递延所得税资产复核；

　　④按预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量；

　　⑤税率变动：调整；

　　⑥不折现；

　　4.所得税费用的确认和计量：倒挤

　　5.特殊事项和要求：

　　（1）广告费和业务宣传费：看做资产，账面价值0＜计税基础

　　（2）亏损：确认递延所得税资产

　　（3）可供出售金融资产：所得税影响计入资本公积

　　（4）非同一控制下免税企业合并：所得税影响计入商誉

　　（5）商誉的初始确认：账面价值＞计税基础，但不确认递延所得税负债

　　（6）资本化的无形资产：账面价值＜计税基础，但不确认递延所得税资产