中级会计职称《中级会计实务》知识点：交易性金融资产做账

以下为正保会计网校整理的论坛学员为大家整理的2016年中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。2016年中级会计职称考试的备考日益紧张，你准备好了吗？

　　１、企业取得交易性金融资产时

　　借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

　　　　投资收益（发生的交易费用）

　　　　应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

　　　　应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

　　　　贷：银行存款（实际支付的金额）

　　2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

　　借：应收股利应收利息

　　　　贷：投资收益

　　3、收到现金股利或债券利息

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利应收利息

　　4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

　　借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　　　贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

　　5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

　　借：银行存款（实际收到的金额）

　　　　投资收益（处置损失）

　　　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

　　　　贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

　　　　　　投资收益（处置收益）

　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

　　借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

　　　　贷：投资收益

　　或

　　借：投资收益

　　　　贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

　　2016年中级会计职称备考已经全面开始，网校辅导专家提醒广大考生尽早制定学习计划，同时结合网校考试辅导课程及辅导用书，高效备考2016年中级会计职称考试！网校2016年中级会计职称开设了特色班、精品班、实验班、定制班、移动班不同辅导班次，考生可以根据自身情况进行选择。另外，网校2016年中级会计职称梦想成真辅导书正在火爆预订，现在购买，限时尊享7折优惠（详情>>）！正保会计网校将一如既往，为广大学员提供更加优质的服务，让网校与您共同努力，2016年梦想成真！

　　梦想成真辅导书预订>>　2016年中级职称辅导课程>>　2016年报名咨询入口>>