中级职称考试《经济法》知识点：一般纳税人应纳税额计算（二）

一般纳税人应纳税额计算（二）

　　1.混合销售行为依法应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非应税劳务营业额的合计额

　　2.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：

　　（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

　　（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（3）组成计税价格，公式如下：

　　①不征消费税的货物

　　组成计税价格=成本+利润

　　组成计税价格=成本X（1+成本利润率）；即：成本利润率按10%计算。

　　②征收消费税的货物

　　组成计税价格=成本X（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

　　【解释1】组成计税价格公式推理过程：

　　（1）组成计税价格=成本+利润+消费税

　　（2）组成计税价格=成本+利润+组成计税价格×消费税比例税率

　　（3）组成计税价格×（1-消费税税率）=成本+利润

　　（4）组成计税价格=（成本+利润）÷（l-消费税比例税率）

　　【解释2】“成本”分为两种情况：

　　①销售自产货物的为实际生产成本；

　　②销售外购货物的为实际采购成本。“成本利润率”根据规定统一为10%.

　　【解释3】组成计税价格的适用，必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用

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