中级职称《财务管理》知识点：信用政策（07.10）

信用政策

　　信用标准过于严格→可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额→减少坏账损失、减少应收账款的机会成本→但不利于扩大企业销售量甚至会因此限制企业的销售机会；

　　信用的定性分析——5C系统（品质、能力、资本、抵押、条件）

　　品质：管理者的诚实和正直表现，体现还款意图和愿望。

　　能力：指经营能力及获利情况，

　　条件：指影响申请者还款能力和还款意愿的经济环境。一项重要的外部因素。

　　信用的定量分析——从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况

　　流动性和营运资本比率（流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率）盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）

　　信用条件：1.信用期间；2.折扣期限（顾客享受折扣的付款期限）和现金折扣

　　【信用条件决策】增加的税前损益>0，可行。

　　1.计算增加的收益=增加的销售量×单位边际贡献

　　2.计算实施新信用政策后成本费用的增加：

　　（1）应收账款占用资金的应计利息增加=新政策-旧政策

　　（应收账款应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本）

　　（2）存货占用资金应计利息增加=存货增加量×单位变动成本×资本成本

　　（3）应付账款增加导致的应计利息减少=应付账款平均余额增加×资本成本

　　（4）计算收账费用和坏账损失的增加

　　（5）计算现金折扣的增加（若涉及现金折扣政策的改变）

　　3.计算改变信用政策增加的税前损益

　　增加的税前损益=增加的收益-增加的成本费用

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