2015中级职称知识点《中级会计实务》：内部交易的抵消分录（2）

　　2014年中级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年中级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

　　固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：

　　第一年

　　（一）内部销售方为存货，购进方确认为固定资产（站在集团角度看，属于物资调拨，由于对方确认为固定资产不对外出售，所以根本不可能产生利润）：

　　1、将未实现的内部销售利润（包含在固定资产价值中）予以抵销

　　借：营业收入（内部销售方的收入）

　　　　贷：营业成本（内部销售方的成本）

　　　　　　固定资产——原价  （购进方固定资产多入的价值）

　　注解：抵消销售方未实现的内部利润，抵消购进方多进的固定资产成本。

　　2、将多计入固定资产原价中多计提的折旧予以抵销

　　借：固定资产——累计折旧

　　　　贷：管理费用

　　3、确认递延所得税资产

　　借：递延所得税资产   （固定资产贷方-借方）*所得税税率

　　　　贷：所得税费用

　　（二）内部销售方为固定资产，购进方也确认为固定资产：

　　1、将固定资产原价中包含的未实现的内部销售利益予以抵销：

　　借：营业外收入   （内部销售方的 利得）

　　　　贷：固定资产——原价   （内部购进方多计的原价）

　　2、将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费予以抵销

　　借：固定资产——累计折旧

　　　　贷：管理费用

　　3、确认递延所得税资产

　　借：递延所得税资产  （固定资产贷方-借方）*所得税税率

　　　　贷：所得税费用

　　第二年：将上年所有相关分录再做一遍，涉及的损益类科目替换为“未分配利润-年初”，当年多计提的折旧予以抵销，确认递延所得税资产=（固定资产贷方-借方）*25%-上年余额。

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