2015中级会计职称知识点《中级会计实务》：母公司长期股权投资

　　2014年中级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年中级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

　　母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（合并资产负债表，子公司所有者权益全额抵销）

　　分录如下：

　　借：股本                【子公司期末数】

　　　　资本公积                【子公司年初数＋评估增值＋本期发生额】

　　　　盈余公积                【子公司期末数】

　　　　未分配利润——年末【子公司年初数＋调整后的净利润－提取盈余公积－分配股利】

　　　　商誉                 【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

　　　　贷：长期股权投资       【调整后的母公司金额】

　　　　　　少数股东权益

　　注意：在编制母公司长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消分录时：

　　1、合并商誉=长投的初始投资成本-（子公司净资产账面价值+评估增值）*持股比例

　　2、盈余公积=期初+本期提取

　　3、资本公积=期初+评估增值产生的+本期增加（全额，不乘持股比例）

　　4、未分配利润——年末=年初+本年调整后的净利-本年分配的现金股利-本年提取的盈余公积

　　5、长期股权投资=初始投资成本加减按权益法调整的金额

　　6、少数股东权益=（股本+盈余公积+资本公积+未分配利润——年末）*剩余持股比例

　　分录平衡，说明账务处理正确，所有数据要经过计算，不是倒挤。

　　母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销（合并利润表）

　　分录如下：

　　借：投资收益         【本年子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

　　　　少数股东损益  【本年子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

　　　　未分配利润——年初

　　　　贷：提取盈余公积

　　　　　　对所有者（或股东）的分配

　　　　　　未分配利润——年末

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