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借款费用账务处理中应注意的问题:
1、首先确定资本化期间,有无暂停资本化期间。
2、分清专门借款和一般借款,专门借款全部占用投入后才会占用一般借款,一般借款全部占用后占用的是自有资金,占用自用资金不会产生利息。
3、专门借款会产生闲置资金存入银行的利息收入,所以计算利息支出时,只要确定资本化还是费用化期间,而不用确定每笔款项是何时投入的。(专门借款发生的利息费用在资本化期间是都可以资本化的,不管专门借款有没有被占用,以及占用多少,利息费用都可以资本化,所以是不与资产支出相挂钩。
专门借款资本化利息=资本化期间的利息支出 — 资本化闲置资金利息收入
专门借款费用化利息=费用化期间的利息支出 — 费用化闲置资金利息收入
4、一般借款不会产生闲置资金利息收入,所以在计算一般借款利息时,要确定每笔占用一般借款的具体月数(什么时候开始占用,占用了多长时间,所以与资产支出挂钩),分别计算汇总。(同老师讲的那个占用一般借款的加权平均数,只是不计算出这个加权平均数,而是分别计算再加总)
例如:一般借款2100,利率8%,2011年4月1日开始占用1000,7月1日占用500,9月1日又占用600,资本化期间2011年1-12月,
那么2011年度资本化利息=1000*8%*9/12+500*8%*6/12+600*8%*4/12=96(注意:这是按年资本化)
费用化利息=2100*8%-96=72
5、超出专门借款占用一般借款,超出一般借款占用自有资金,占用自有资金没有利息。
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