2015中级会计职称知识点《中级会计实务》：交易性金融资产

　　2014年中级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年中级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

　　一、概念、条件：以公允价值计量，且其变动计入当期损益，准备近期出售。

　　二、账务处理：

　　1、购进

　　借：交易性金融资产——成本  （公允价值）

　　　　投资收益                           （相关交易费用）

　　　　应收股利                            （包含的已宣告尚未发放的现金股利）

　　　　应收利息                            （已到付息期但尚未领取的利息）

　　　　贷：银行存款                          （实际支付金额）

　　2、持有期间，应收利息或股利

　　借：应收股利（或应收利息）

　　　　贷：投资收益

　　3、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　低于时做相反分录

　　4、处置

　　借：银行存款

　　　　贷：公允价值变动——成本

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　　　投资收益（或借方）

　　同时，将公允价值变动损益结转到正式损益

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：投资收益

　　或做相反分录

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