中级会计职称考试《财务管理》：营业期现金流量计算方法（5.7）

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　　营业期现金流量计算方法

　　估算方法主要有以下三种：

　　方法主要有三种：

　　1）直接法：营业现金净流量（NCF）＝营业收入－付现成本－所得税

　　营业收入不一定是现金流入，因为本期营业收入有一部分形成应收账款，但假设本期收到以前期间收入与本期形成的应收账款相等，意味着本期营业收入全部属于本期现金流入，直接法建立在这个假设之上。

　　2）间接法：营业现金净流量＝税后营业利润＋非付现成本=营业收入-付现成本-非付现成本-所得税+非付现成本（从直接法演变而来）

　　（注意这里是对企业营业活动来计算的，不考虑借款筹资费用及财务费用，则税后营业利润=营业收入-付现成本-非付现成本-所得税）

　　税后收入，税后付现成本才是现金流量的概念，非付现成本（不需用现金支付的成本）是现金流入

　　3）分算法：营业现金净流量＝收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）＋非付现成本×所得税率＝（收入－付现成本）×（1－所得税率）＋非付现成本×所得税率

　　第2，3种经常使用，第1种基本上不用。

　　营业期的特殊情况如下：

　　①对于在营业期内的某一年发生的大修理支出来说，如果会计处理在本年内一次性作为收益性支出（费用化处理），则直接作为该年付现成本，（某年营业期有大修理支出，如何确定现金流量呢？ 我们可以把它看成是付现成本，算一个非付现成本列作它发生时这一年的现金流出量）；如果跨年摊销处理（在发生时被资本化），则本年（发生时全额）作为投资性的现金流出量，摊销年份以非付现成本形式处理。

　　②对于在营业的某一年发生的改良支出来说，是一种投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回（按非付现成本处理）