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中级会计职称考试《财务管理》:营业期现金流量计算方法(5.7)

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-05-07

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  营业期现金流量计算方法

  估算方法主要有以下三种:

  方法主要有三种:

  1)直接法:营业现金净流量(NCF)=营业收入-付现成本-所得税

  营业收入不一定是现金流入,因为本期营业收入有一部分形成应收账款,但假设本期收到以前期间收入与本期形成的应收账款相等,意味着本期营业收入全部属于本期现金流入,直接法建立在这个假设之上。

  2)间接法:营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本=营业收入-付现成本-非付现成本-所得税+非付现成本(从直接法演变而来)

  (注意这里是对企业营业活动来计算的,不考虑借款筹资费用及财务费用,则税后营业利润=营业收入-付现成本-非付现成本-所得税)

  税后收入,税后付现成本才是现金流量的概念,非付现成本(不需用现金支付的成本)是现金流入

  3)分算法:营业现金净流量=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率=(收入-付现成本)×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率

  第2,3种经常使用,第1种基本上不用。

  营业期的特殊情况如下:

  ①对于在营业期内的某一年发生的大修理支出来说,如果会计处理在本年内一次性作为收益性支出(费用化处理),则直接作为该年付现成本,(某年营业期有大修理支出,如何确定现金流量呢? 我们可以把它看成是付现成本,算一个非付现成本列作它发生时这一年的现金流出量);如果跨年摊销处理(在发生时被资本化),则本年(发生时全额)作为投资性的现金流出量,摊销年份以非付现成本形式处理。

  ②对于在营业的某一年发生的改良支出来说,是一种投资,应作为该年的现金流出量,以后年份通过折旧收回(按非付现成本处理)

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