2014中级会计职称知识点《中级会计实务》：银行存款科目

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　　事业单位也是有“银行存款”科目的

　　“零余额账户用款额度”科目是个过渡性质账户。

　　“零余额账户用款额度”，用于核算在财政授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目的借方，登记收到财政部门下达的授权支付用款额度和因特殊原因退回该账户的额度资金；本科目的贷方，登记授权支付的支出数；本科目的余额在借方，反映未使用的授权支付额度。该科目属于过渡性科目，它用来反映单位在当期的用款额度的增减变动情况。在期初时，单位根据获准的用款额度，计入该科目借方，当期动用这些额度时，贷记该科目，期末该科目的余额转入“财政应返还额度”科目，结转后，该科目无余额。

　　“零余额账户用款额度”是相当于企业会计中的银行存款科目，只是专门用于核算在财政授权支付额度内办理的授权支付业务，除此以外要使用银行存款科目。

　　另外，行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目。收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的，同时，应借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。行政事业单位从零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

　　年度终了，行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

　　关于“财政授权支付年终有余额”的处理是：年度终了，行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；在“如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记”财政应返还额度——财政授权支付“科目，贷记”拨入经费“或”财政补助收入“科目”。