2014中级会计师考试《经济法》小知识：特别项目税收优惠

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　　特别项目税收优惠

　　1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（P412）

　　（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

　　解释：在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣50%，即调减应纳税所得额。

　　（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

　　解释：研究阶段的支出费用化，开发阶段的支出资本化。

　　2.安置残疾人员所支付的工资（P413）

　　企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　3.抵扣应纳税所得额（P414）

　　创投企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　4.减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

　　5.抵免应纳税额（P414）

　　企业“购置并实际使用”环境保护、节能节水、安全生产“等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【解释1】税额抵免是直接抵应纳所得税额，而不是抵免应纳税所得额。这是该条优惠最特殊的地方。

　　【解释2】享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备。

　　【解释3】企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　6.加速折旧（P415）

　　（1）可享受加速折旧的资产范围

　　①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

　　②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　2.加速折旧的具体方法

　　①缩短折旧年限：不得低于规定折旧年限的60%；

　　②加速折旧核算：双倍余额递减法或年数总和法。