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  • 2014中级会计师考试《经济法》小知识:特别项目税收优惠

    普通 来源:正保会计网校论坛 2014-07-23

    2014年中级会计师备战正当时,为帮助考生进行有效练习迅速掌握知识,正保会计网校已开通2014中级会计职称无纸化考试模拟系统“按章练习”模块立即体验>>。另外,网校学员在论坛和全国学员进行互动,大家一起鼓励、一起进步!以下是网校学员为大家分享的知识点,希望对你有所帮助。

      特别项目税收优惠

      1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(P412)

      (1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。

      解释:在计算会计利润时,研发费用已计入管理费用全额扣除;在计算应纳税所得额时,研发费用再加扣50%,即调减应纳税所得额。

      (2)研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

      解释:研究阶段的支出费用化,开发阶段的支出资本化。

      2.安置残疾人员所支付的工资(P413)

      企业支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

      3.抵扣应纳税所得额(P414)

      创投企业,采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

      4.减计收入

      企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

      5.抵免应纳税额(P414)

      企业“购置并实际使用”环境保护、节能节水、安全生产“等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

      【解释1】税额抵免是直接抵应纳所得税额,而不是抵免应纳税所得额。这是该条优惠最特殊的地方。

      【解释2】享受上述规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备。

      【解释3】企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。

      6.加速折旧(P415)

      (1)可享受加速折旧的资产范围

      ①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产。

      ②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

      2.加速折旧的具体方法

      ①缩短折旧年限:不得低于规定折旧年限的60%;

      ②加速折旧核算:双倍余额递减法或年数总和法。

       

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