2014中级会计师《中级会计实务》小知识：外币折算的基础知识

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　　外币折算

　　一、企业记账本位币的确定：

　　1、收入的资金以什么货币为主；

　　2、支出的货币以什么货币为主；

　　3、以上两种同时考虑，不能确定的：

　　（1）筹资来源的资金货币什么为主；（2）保存的从经营活动收取的款项什么货币为主。

　　二、境外经营的确定（同时满足）：

　　1、企业之间是母子公司、联营、合营、分支机构的关系。

　　2、企业之一记账本位币为人民币，另一企业（地点不论在境内还是境外）记账本位币为外币。

　　三、外币交易日、资产负债表日及结算日的会计处理

　　1、投入外币资本：只能使用投入当日汇率

　　2、企业与银行发生外币兑换：

　　（1）企业一般都是发生汇兑损失，即财务费用一般在分录的借方。

　　（2）人民币账户对应的是银行的买入价或卖出价（企业购进外汇是银行卖出外汇，所以对应卖出价），外币账户对应的是即期汇率。

　　3、应付账款（应收账款、短期借款同理）：

　　（1）交易日：交易当日即期汇率；

　　（2）资产负债表日：（资产负债表日即期汇率-上期期末汇率）*外币金额，计算汇兑差额计入财务费用（可借可贷），增加或冲减应付账款。

　　注：指跨期了，如未跨期则是上一时点的汇率

　　（3）结算日：首先冲减应付帐款的账面余额，同时减少银行存款外币户（以外币存款还帐，对应即期汇率）或人民币户（人民币还款，即购买外汇支付货款，对应卖出价），差额计入财务费用（可能是汇兑收益，也可能是汇兑损失）

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