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项目实例
纳税调整
确认递延所得税
1
交易性金融资产公允价值变动：增加2万元
调减2
递延所得税负债2×25%
2
计提资产减值准备3万元
调增3
递延所得税资产3×25%
3
尚未弥补经营亏损4万元
－－
递延所得税资产4×25%
4
计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元
＋5－1＝＋4 调增4
递延所得税资产4×25%
5
支付违反税收的罚款支出6万元
调增6
×
6
企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除
调增7
递延所得税资产7×25%
7
国债利息收入8万元 【提示】按期初摊余成本×实际利率
调减8
×
8
长期股权投资的现金股利9万元（成本法）
调减9
×
长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）
－－
×
权益法确认的投资收益9.2万元
调减9.2
×
9
可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元
－－
递延所得税负债20×25%
【提示】对应科目为资本公积
10
会计折旧100万元，税法折旧150万元
＋100－150＝－50 调减50
递延所得税负债50×25%
会计折旧160万元，税法折旧150万元。
＋160－150＝＋10 调增10
递延所得税资产 10×25%
11
无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元
调减20
递延所得税负债 20×25%
12
加计扣除的研发费用：费用化10万元，资本化80万元，确认
无形资产，采用直线法，按10年摊销。符合税收优惠政策。
（7月1日达到预定用途）－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2
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