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2014中级会计师考试《中级会计实务》微笔记:应纳税暂时性差异

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-07-01

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应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的加减处理

可抵扣暂时性差异,是指未来可抵扣,而当期应该纳税,所以当期增加的可抵扣暂时性差异,在当期纳税调整时应该加上;同理,当期减少的可抵扣暂时性差异,在当期纳税调整时应该减去;应纳税暂时性差异,是指未来应纳税,而当期可税前扣除,所以当期增加的应纳税暂时性差异,在当期纳税调整时应该减去;同理,当期减少的应纳税暂时性差异,在当期纳税调整时应该加上。

应纳税所得额=税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+(-)其他纳税调整事项。

可抵扣暂时性差异,是指(未来)可抵扣,而当期应该纳税,所以当期增加的可抵扣暂时性差异,在当期纳税调整时应该加上;同理,当期减少的可抵扣暂时性差异,在当期纳税调整时应该减去;

应纳税暂时性差异,是指(未来)应纳税,而当期可税前扣除,所以当期增加的应纳税暂时性差异,在当期纳税调整时应该减去;同理,当期减少的有应纳税暂时性差异,在当期纳税调整时应该加上。

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