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| 事项 | 金融资产 | 金融负债 |
| 持有至到期投资（买方） | 应付债券（卖方） | |
| 1、发行债券时： | 借：持有至到期投资——成本 （债券面值） | 借：银行存款 （收到的银行存款） |
| 贷：银行存款 （支付的银行存款） | 贷：应付债券——面值 （债券面值） | |
| 持有至到期投资——利息调整 （差额也有可能在借方） | ——利息调整 （差额也有可能在借方） | |
| 2、资产负债表日 | （1）确认应付利息时： | （1）确认投资收益： |
| 借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出（期初摊余成本*实际利率） | 借：应收利息 （债券的面值*票面利率） | |
| 贷：应付利息（合同利率计算的利息=面值*票面利率） | 持有至到期投资——利息调整 （差额） | |
| 应付债券——利息调整（差额倒挤，或借方） | 贷：投资收益 （计算的实际利息） | |
| 对于一次还本的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算 | 如果是到期一次还本付息，则“应收利息”科目改为“持有至到期投资——应计利息” | |
| （2）支付利息： | （2）收到利息： | |
| 借：银行存款 | 借：银行存款 | |
| 贷：应付债券——利息调整 | 贷：应收利息 | |
| 3、到期、支付本息 | （1）到期归还、分期付息： | 借：应付债券——面值 （冲减面值） |
| 借：银行存款 | 应付利息 | |
| 贷：持有至到期投资——成本 | 财务费用/在建工程/制造费用/研发支出 （差额） | |
| （2）到期一次还本付息： | 贷：银行存款（实际支付的款项） | |
| 借：银行存款 | 应付债券——利息调整（冲减剩余的利息调整） | |
| 贷：持有至到期投资——成本 | ||
| ——应计利息 |
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