中级会计实务答疑精华：抵销分录如何理解

学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习，正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华，希望对大家有帮助！

问题：

【借：未分配利润-年初 贷：营业成本 的理解】未实现的内部损益，本期实现的，抵销分录如何理解的？

提问内容：

回答：

调整、抵销分录是在合并工作底稿中编制的，相当于是草稿纸，所以每年都需要重新编制，所以第二年编制抵销分录时，首先要照抄第一年的分录，但因为跨年了，所以损益类项目要用未分配利润——年初代替。

借：未分配利润——年初【代替上年的营业收入】

贷：未分配利润——年初【代替上年的营业成本】

存货

本年全部出售，个别报表按内部交易售价结转营业成本，合并报表认为应按内部交易前的账面价值结转，所以合并报表认为个别报表多结转了营业成本，要抵销营业成本，即贷记营业成本；同时，存货销售了，所以其包含的未实现损益实现了，但第一笔分录中抵销了存货，所以要借记存货，即：

借：存货

贷：营业成本

两笔分录合并，就是：

借：未分配利润——年初

贷：营业成本

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略） 

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