中级会计实务知识点：以摊余成本计量的金融资产的具体核算

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• 以摊余成本计量的金融资产的具体核算
  

1.购入债券投资时
　　借：债权投资——成本（债券面值）
　　　　应收利息
　　　　债权投资——利息调整（倒挤差额）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　

2.资产负债表日确认利息收入
　　（1）分期付息、一次还本的债券投资
　　借：应收利息　（票面金额×票面利率）
　　　　贷：利息收入　（期初摊余成本×实际利率） 
　　　　　　债权投资——利息调整（倒挤差额）
　　（2）到期一次还本付息的债券投资
　　借：债权投资——应计利息　（票面金额×票面利率）
　　　　贷：利息收入　（期初摊余成本×实际利率）
　　　　　　债权投资——利息调整（倒挤差额）
　　3.出售债券投资时
　　借：银行存款
　　　　贷：债权投资——成本、应计利息
　　　　　　债权投资——利息调整
　　　　　　利息收入（倒挤差额）
　　【提示】对于债权投资产生的损益，注会教材及准则中，规定计入“投资收益”。中级教材的内容不是很恰当。但建议考生在应对不同考试时按不同的内容掌握。

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