中级会计实务知识点：长期股权投资的“会、税”差异

普通来源：正保会计网校 2019-12-11

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中级会计职称考试知识点

长期股权投资的“会、税”差异

（一）成本法下的会税差异
成本法下，长期股权投资的会计和所得税的差异，主要是由“长期股权投资减值准备”引起的。
（二）权益法下的会税差异
1.权益法的调整投资时的公允价值份额的差异，确认营业外收入，会引起会税差异。税法中并不确认该营业外收入，无需缴税。
2.权益法下确认投资后的各种权益变动，税法中并不确认该变动对应税所得的影响，由此导致会税差异，可能会导致确认递延所得税的影响。
3.权益法下确认处置时的损益，与所得税法下的投资收益存在差异（所得税法下不确认损益调整等权益变动，因此处置时直接抵减初始投资成本。
4.权益法下也同样会因计提“长期股权投资减值准备”引起会税差异。
【解读】对于长期股权投资权益法的会税差异（含分回现金股利）的情况相对复杂，在所得税会计一章中会详细讲解，敬请期待。