考前必须再做一遍！中级会计实务易错35题（第24题：不确认递延所得税负债）

距离2019年中级会计职称快考试还有一个多星期了！为了让各位考生在最后倒计时阶段有所提高，小编整理了中级会计实务易错题35题，希望大家考试的时候千万不要再错了哦！预祝大家考试顺利！

下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（　）。

A. 与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B. 与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C. 使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异

D. 非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

【正确答案】 BD

【答案解析】 企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。

【正确率】12.06%

点评：本题主要考核不确认递延所得税负债的特殊情况。需要掌握哪些特殊事项即使产生暂时性差异也不确认递延所得税负债，例如①商誉的初始确认，②除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，③与子公司、联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。做错的学员要对题目涉及到的知识点进行对应复习，争取在考试中能够拿到分值，加油！

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