中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：企业合并递延所得

普通来源：正保会计网校 2017-07-26

今天距离中级会计职称只剩45天了，时间真的越来越少了呢，小编都感到紧张了。备考中级会计职称的考生们，你们准备的咋样了呀？为了帮助大家高效备考2017年中级会计职称，正保会计网校特从课程答疑板中精选了中级会计职称学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于《中级会计实务》“企业合并相关的递延所得”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

2017中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：企业合并相关的递延所得

详细问题描述：

关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得【何为免税合并，与应税合并有什么区别？】

答疑老师回复：

免税合并，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。应税合并下被合并方需要计算缴纳所得税。

免税合并下，税法不承认公允价值，也就是说合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面价值为基础确定，所以说免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值，而投资方是采用公允价值入账的，这样一来，资产负债账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异，应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

免税合并与应税合并账务处理的区别在于合并日，如果是免税合并，合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础产生暂时性差异的，在编制合并报表时应确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积，但该递延所得税转回时对应所得税费用。而应税合并，合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础相同，不确认递延所得税资产或负债。