中级会计职称《财务管理》知识点：短期借款（2.24）

知识和能力都是一点一点积累起来的，要有扎实的基础，要温习和巩固，不能急于求成。为了帮助广大考生每日积累点滴知识，正保会计网校整理了《财务管理》第7章的知识点——短期借款，以供大家更好地学习，祝大家学习愉快！

【知识点】短期借款

一、信用条件

1.信贷额度

信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额。

【注意】银行并不承担必须贷款的义务。

2.周转信贷协议

银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。

企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。

【例】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用了2800万元，承诺率为0.5%，企业应向银行支付的承诺费为：

信贷承诺费＝（5000－2800）×0.5%＝11（万元）

【例题·单选题】 ABC公司2011年取得为期1年的周转信贷额2000万元，承诺费率为0.4%。2011年1月1日从银行借入1000万元，7月1日又借入600万元，如果年利率为4%，则ABC公司2011年末向银行支付的利息和承诺费合计为（ ）万元。

A.52

B.61.2

C.68.5

D.54.8

【正确答案】D

【答案解析】利息＝1000×4%＋600×4%×6/12＝52（万元），未使用的贷款额度＝400＋600×（6/12）＝700（万元），承诺费＝700×0.4%＝2.8（万元），利息和承诺费合计＝52＋2.8＝54.8（万元）。

3.补偿性余额

银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例（通常为10%-20%）计算的最低存款余额。

对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率。

【例】某企业按年利率6%向银行借款800万元，银行要求保留贷款限额10%的补偿性余额，则企业可动用的贷款为720万元，该项借款的实际利率为：

实际利率＝6%/（1－10%）＝6.67%

4.借款抵押

银行根据抵押品面值的30%~90%发放贷款，具体比例取决于抵押品的变现能力和银行对风险的态度。

5.偿还条件

有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、每季）等额偿还。企业希望前者，而银行希望后者。

【例题·单选题】甲公司与乙银行签订了一份周转信贷协定，周转信贷限额为1000万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%，甲公司需按照实际借款额维持10%的补偿性余额。甲公司年度内使用借款600万元，则该笔借款的实际利率是（ ）。

A.6%

B.6.33%

C.6.67%

D.7.04%

【正确答案】 D

【答案解析】 （600×6%＋400×0.5%）/[600×（1－10%）]×100%＝7.04%

二、短期借款的成本

包括利息、手续费等

1.收款法

借款到期时向银行支付利息，贷款实际利率就是名义利率。

2.贴现法

又称折价法，银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业再偿还全部本金，从而提高了贷款的实际利率。

3.加息法

银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。

负担的实际利率高于名义利率大约1倍。

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