再多的时间，也禁不起蹉跎。时间不等人，既然决定了报名2020年中级会计职称考试，就请放下负累，轻装前行！中级会计师财务管理知识点：各个阶段现金流量项目整理新鲜出炉，为大家中级会计师考试助力。
中级会计师财务管理——各个阶段现金流量项目：
【总结】
项目期 | 投资期 | 长期资产投资 |
营运资金垫支 | ||
营业期 | 营业收入 | |
付现营运成本 | ||
大修理支出 | ||
改良支出 | ||
所得税 | ||
终结期 | 固定资产变价净收入 | |
固定资产变现收益纳税 | ||
固定资产变现损失抵税 | ||
垫支营运资金的收回 |
【例题】某投资项目需要3年建成，每年年初投入建设资金90万元，共投入270万元。建成投产之时，需投入营运资金140万元，以满足日常经营活动需要。项目投产后，估计每年可获税后营业利润60万元。固定资产使用年限为7年，使用后第5年预计进行一次改良，估计改良支出80万元，分两年平均摊销。资产使用期满后，估计有残值净收入11万元，采用平均年限法折旧。项目期满时，垫支营运资金全额收回。
根据以上资料，编制成“投资项目现金流量表”如表所示。
投资项目现金流量表单位：万元
项目/年份 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 总计 |
固定资产价值 | （90） | （90） | （90） | （270） | ||||||||
固定资产折旧 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 | 259 | ||||
改良支出 | （80） | （80） | ||||||||||
改良支出摊销 | 40 | 40 | 80 | |||||||||
税后营业利润 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 60 | 420 | ||||
残值净收入 | 11 | 11 | ||||||||||
营运资金 | （140） | 140 | 0 | |||||||||
合计 | （90） | （90） | （90） | （140） | 97 | 97 | 97 | 97 | 17 | 137 | 288 | 420 |
计算思路列示：
【提示】营业现金净流量＝税后营业利润＋非付现成本
1.需要3年建成，每年年初投入建设资金90万元，共投入270万元，故0、1、2三期的现金流出均为90万元。
2.建成投产之时，需投入营运资金140万元，所以3时点现金流出140万元。
3.共投入270万元，使用年限为7年，有残值净收入11万元，平均年限法折旧，每年折旧为（270－11）/7＝37（万元），项目投产后，估计每年可获税后营业利润60万元。
营业现金净流量＝税后营业利润＋非付现成本＝60＋37＝97（万元），所以4、5、6、7四期的现金流入均为97万元。
4.使用后第5年预计进行一次改良建设期3年＋使用5年＝8年，所以改良支出发生在第八年年末），估计改良支出80万元，所以第八年现金净流量＝60＋37－80＝17（万元）。
5.估计改良支出80万元，分两年平均摊销，所以第九年营业现金净流量＝60＋37＋40＝137（万元。
6.预计残值收入11万元，回收营运资金共计140万元，所以第十年现金净流量＝60＋37＋40＋11＋140＝288（万元）。
【提示】本例表格中带有括号的数据，代表现金流出；不带括号的数据，代表现金流入。
【提示】本章涉及题目表格，没有特殊说明，年份对应的数据，代表该年年末。如“1”代表第一年年末。
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