中级会计职称进入了新考期，在2020年不少小伙伴打算一次报考三科。对于这类想在一年内拿下中级会计职称的人来说，有一个合理高效的学习规划是十分必要的！每天搞定一个中级会计职称财务管理知识点，慢慢积累会有属于自己的一本书。中级会计职称财务管理知识点：项目现金流量给大家整理！
中级会计职称财务管理——项目现金流量：
（一）项目现金流量的含义
现金流量：由一项长期投资方案所引起的未来一定期间所发生的现金收支。包括现金流入量和现金流出量。
现金净流量：现金流入量与现金流出量相抵后的余额，称为现金净流量（Net Cash Flow，简称NCF）。
【提示】所谓的现金既指库存现金、银行存款等货币性资产，也可以指相关非货币性资产的变现价值。
【提示】项目现金流量是指项目产生的现金流量增量，即由于该项目而导致的企业现金净流量的增加量，上不上马一个项目都会发生的现金流量不应纳入该项目的现金流量。
（二）投资项目的寿命期
投资项目从整个经济寿命周期来看，大致可以分为三个时点阶段：投资期、营业期、终结期，现金流量的各个项目也可以归属于各个阶段之中。
（三）投资期的现金流量
期间 | 主要内容 |
投资期 | 主要是现金流出量，即在该投资项目上的原始投资。包括两部分： （1）在长期资产上的投资：如购置成本、运输费、安装费等。 （2）垫支的营运资金：追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额 |
【提示1】初始阶段中长期资产的原始投资通常在年内一次性投入（如购买设备），如果不是一次性投入（如工程建造），则应把投资归属于不同投入年份之中。
【提示2】垫支的营运资金（营运资金＝流动资产－流动负债）
（四）营业期的现金流量
期间 | 主要公式 |
营业期 | 公式1：营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税 公式2：营业现金净流量＝税后营业利润＋非付现成本 公式3：营业现金净流量＝收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税税率 |
【公式推导】：
营业现金净流量
＝营业收入－付现成本－所得税……………………………（公式1）
＝营业收入－付现成本－所得税－非付现成本＋非付现成本
＝营业收入－成本总额－所得税＋非付现成本
＝税后营业利润＋非付现成本………………………………（公式2）
＝（收入－付现成本–非付现成本）×（1－所得税税率）＋非付现成本
＝收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税税率…………………………（公式3）
【提示】
1. 假设现金流量发生的时点在当期期末。
2. 非付现成本主要是固定资产年折旧费用、长期资产摊销费用、资产减值准备等。长期资产摊销费用主要有跨年的大修理费用、改良工程折旧摊销费用、筹建费摊销费用等。
3. 对于在营业期间的某一年发生的大修理支出来说，如果本年内一次性作为收益性支出，则直接作为该年付现成本；如果跨年摊销处理，则本年作为投资性的现金流出量，摊销年份以非付现成本形式处理。营业期内某一年发生的改良支出是一种投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回。
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