中级会计实务知识点：所得税会计的核算程序及相关概念

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采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程：

（一）确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等；

（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础；

（三）计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；

1. 应纳税暂时性差异的期末余额

2. 可抵扣暂时性差异的期末余额

（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额。

1. “递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

2. “递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

（五）计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额

1. “递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

2. “递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

（六）计算所得税费用

所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

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