中级会计实务知识点：资产的计税基础

正保会计网校教学老师为了帮助考生轻松备考，为大家整理了中级会计职称知识点，今天我们就一起来学习2019年中级会计职称《中级会计实务》知识点：资产的计税基础。

资产的计税基础

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

（一）固定资产

1. 折旧方法、折旧年限不同产生的差异；

2. 因计提固定资产减值准备产生的差异。

（二）无形资产

1. 内部研究开发形成的无形资产

税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

2. 无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销、摊销额是否相等及无形资产减值准备的提取。

俗话说“勤能补拙”成功与失败往往只有一步之遥，想成功就需要勤奋。只要我们坚持每天学习一点点中级会计职称的知识点，就能得到满意的收获。

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