中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：账面模式计量

中级会计职称考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效备考2019中级会计职称考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了中级学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于2019年中级会计职称《中级会计实务》中“账面模式计量的非货币资产交换不确认损益”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

提问：

账面模式计量的非货币资产交换不确认损益是什么意思？ 

回复：

举例理解：

例·计算分析题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，厂房等不动产转让适用的增值税税率为11%。甲公司与乙公司进行资产置换，该交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量，资料如下：

资料一：甲公司换出厂房的账面原值450万元，已计提折旧330万元，账面价值120万元；无公允价值，增值税销项税额为13.2万元。

资料二：乙公司换出长期股权投资账面价值90万元；无公允价值。

资料三：双方商定，以两项资产账面价值的差额为基础，乙公司支付补价30万元。

【正确答案】

（1）甲公司会计处理如下：

①换入长期股权投资的成本＝120＋13.2－30＝103.2（万元）

②会计分录

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　120

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　330

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　450

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　103.2

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 30

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　120

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13.2

（2）乙公司会计处理如下：

①换入固定资产的成本＝90＋30－13.2＝106.8（万元）

②会计分录

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　106.8

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 13.2

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　90

　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　30

注： 以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略） 

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