1周拿下：中级会计财务管理51个必背公式（31-40）

第七章 营运资金管理

★★随机模型

H＝3R - 2L 注：H 最高控制线；R-回归线；L-最低控制线。

回归线： 

【提示】对于第二个公式，记住最高限到回归线的距离为回归线到最低限的距离的两倍即可，即 H－R＝2（R－L）。涉及到现金转换，只有达到或超出控制线才予以转换，转换后现金为回归线数值。第二个公式瞬间记忆即可，可考性很低。

★★现金收支日常管理

现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期

★★★应收账款的成本＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本

【提示】在进行信用政策确定的时候，其他的成本不容易遗漏，但上述公式涉及到的成本容易忘记。如果是多次付款（如 10 天有 40%付款，30 天有 60%付款），建议计算平均收现期统一带入公式计算（平均收现期用加权平均法）。如果涉及到现金折扣，其现金折扣成本不要落下。

★★★存货管理

【提示】保险储备的确定有以下几步：1.确定交货期（一般会涉及到加权）；2.确定交货期的存货耗用量

（每日耗用×交货期）；3.区别不同情况下的保险储备（从保险储备为 0 开始，然后逐一增加每天的耗用量）；4.计算成本，涉及到保险储备的储存成本和缺货成本（缺货成本的计算需要特别注意，缺货成本＝ 平均缺货量×单位缺货成本×订货次数）

流动负债管理

★★补偿性余额实际利率＝名义利率/（1－补偿性余额比例）

★★贴现法实际利率＝名义利率/（1－名义利率）

★★★放弃现金折扣的信用成本率＝折扣率/（1－折扣率）×360/（付款期－折扣期）

【提示】上述第三个公式，分母“付款期－折扣期”中，如果题目没有告诉具体的付款期，那么放弃现金折扣的客户可以认为是在信用期付款；如果实际付款期不等于信用期，应该用实际付款期计算。比如信用期为 30 天，实际付款期是 50 天，此时公式中的信用期应该用 50 而不是 30。

第八章 成本管理

★★★本量利分析

单位边际贡献＝单价－单位变动成本＝单价×边际贡献率 边际贡献率＝边际贡献总额/销售收入＝单位边际贡献/单价

【提示】上述核心的公式必须记住，后面的公式可以由此推导得出。如计算保本点，令利润＝0 即可；如计算特定的利润，把等式左面用特定的数值替代即可。

【应用】1.盈亏平衡分析；2.安全边际量（率）的计算；3.产品组合盈亏平衡分析；4.目标利润的分析；5. 以成本为基础的产品定价方法（全部成本费用加成定价法、保本点定价法、目标利润法、变动成本定价法）。

敏感系数＝利润变动百分比/因素变动百分比

【提示】注意是变动率之比，而不是变动额之比。另，分析指标在分子，影响因素在分母；用敏感系数的绝对值判断敏感性，绝对值越大越敏感，反之亦然。

★★成本差异计算

变动成本差异分析：

价格差异＝（实际单价－标准单价）×实际用量； 用量差异＝（实际用量－标准用量）×标准单价。

【提示】1.上述差异分析均针对实际产量；2.括号外面记住“价标量实”，即价格用标准，用量用实际；3.不同的费用差异有不同的名称：价差和量差分别为，直接材料为价格差异和用量差异，直接人工为工资率差异和效率差异，变动制造费用为耗费差异和效率差异。

固定制造费用差异分析：

【提示】（1）－（2）＝耗费差异；（2）－（3）＝产量差异；（3）－（4）＝效率差异；（2）－（4）＝能量差异。

★成本中心

预算成本节约额＝实际产量预算责任成本（实际产量下的预算成本）－实际责任成本预算成本节约率＝预算成本节约额/实际产量预算责任成本×100％

★利润中心

边际贡献＝销售收入总额－变动成本总额

可控边际贡献（也称部门经理边际贡献）＝边际贡献－该中心负责人可控固定成本

部门边际贡献（又称部门毛利）＝可控边际贡献－该中心负责人不可控固定成本

【备注】可控边际贡献考核部门经理，部门边际贡献考核利润中心。