中级会计职称《财务管理》知识点：采购的纳税管理

2017年中级会计职称考试将于9月9日开考，为了帮助大家更好地学习，正保会计网校整理了中级会计职称《财务管理》第9章的知识点“采购的纳税管理”，备考有重点，学习无压力！还在等什么，快来学习吧！

【知识点】采购的纳税管理

（一）增值税纳税人的纳税筹划

1.基本原理

一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。

增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。

增值率＝（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额

2.无差别平衡点增值率

设一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，有：

（不含税销售额－不含税购进额）×17%＝不含税销售额×3%

（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额＝3%/17%＝17.65%

【结论】若增值率＜17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。

（二）采购对象的纳税筹划

一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。

一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外），但价格上会有优惠。

（三）结算方式的纳税筹划

【提示1】在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时，尽可能选择赊购方式。

【提示2】在三种购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。

（四）增值税专用发票管理

【提示】需要认证抵扣的企业，在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证；购进的多用途物资应先进行认证再抵扣，待转为非应税项目时再作进项税额转出处理。

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