中级会计实务知识点：所得税会计的核算

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所得税会计的核算程序及相关概念
　　采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程如下：
　　（一）确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等；
　　（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础；
　　（三）计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额。

1.应纳税暂时性差异的期末余额

2.可抵扣暂时性差异的期末余额　

（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
　　1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
　　2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
　　（五）计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额
　　1.“递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额
　　2.“递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

（六）计算所得税费用
　　所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）

天才在于积累，聪明在于勤奋。在《中级会计实务》考试的备考期，无论哪一天都不可以懈怠，一步一步的走下去，才能在这条路的尽头，回头遥望一路走来的风景，不留遗憾，满眼惊喜。加油，各位备战中级会计职称考试的勇士！

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