2014年中级会计师考试《财务管理》基础学习：资金习性预测法

2014年中级会计职称备考已经开始，为了帮助参加2014年中级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

资金习性预测法

（一）资金习性的含义

含义：资金习性是指资金变动与产销量变动之间的依存关系。

资金分类：

（1）不变资金。一定产销量范围内，不受产销量变动影响的资金。包括：为维持营业而占有的最低数额的现金，原材料的保险储备，厂房、机器设备等固定资产占有的资金。

（2）变动资金。随产销量变动而同比例变动的资金包括：直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金，另外，在最低储备以外的现金、存货、应收账款等也具有变动资金的性质。

（3）半变动资金。虽随产销量变动而变动，但不成正比例变动的资金；如：一些辅助材料上占有的资金。

提示1：半变动资金可以分解为不变资金和变动资金，最终将资金总额分成不变资金和变动资金两部分，即资金总额（y）＝不变资金（a）＋变动资金（bx）。

提示2：根据资金总额（y）和产销量（x）的历史资料，利用回归分析法或高低点法可以估计出资金总额和产销量直线方程中的两个参数a和b，用预计的产销量代入直线方程，就可以预测出资金需要量。

（二）根据资金占用总额与产销量的关系来预测（以回归直线法为例）

设产销量为自变量x，资金占用量为因变量y，它们之间关系可用下式表示：

y＝a＋bx

式中：a 为不变资金；b为单位产销量所需变动资金。

只要求出a、b，并知道预测期的产销量，就可以用上述公式测算资金需求情况。

（三）采用逐项分析法预测（以高低点法为例说明）

原理：根据两点可以确定一条直线原理，将高点和低点的数据代入直线方程y＝a＋bx就可以求出a和b.把高点和低点代入直线方程得：

最高收入期资金占用量＝a＋b×最高销售收入

最低收入期资金占用量＝a＋b×最低销售收入

解方程得：

提示：在题目给定的资料中，高点（销售收入最大）的资金占用量不一定最大；低点（销售收入最小）的资金占用量不一定最小。

应用——先分项后汇总

（1）分项目确定每一项目的a、b。