中级会计财务管理答疑精华：营业现金净流量公式推导

2022年中级会计职称备考已经开始啦！为帮助大家备考，正保会计网校特从答疑板中精选了学员学习过程中出现的问题，专业老师给出详细答疑。以下是中级会计职称财务管理答疑精华，希望对大家有帮助！

营业收入；付现营运成本；大修理支出；所得税

『提示』（1）假设现金流量发生的时点在当期期末。

（2）上一年的年末和下一年的年初是同一个时点。

『提示』对于在营业期间的某一年发生的大修理支出来说，如果本年内一次性作为收益性支出，则直接作为该年付现成本；如果跨年摊销处理，则本年作为投资性的现金流出量，摊销年份以非付现成本形式处理。营业期内某一年发生的改良支出是一种投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回。

营业现金净流量

＝营业收入－付现成本－所得税

＝营业收入－付现成本－所得税 - 非付现成本 + 非付现成本

营业现金净流量

＝营业收入－付现成本－所得税

＝营业收入－成本总额－所得税 + 非付现成本

=（收入－付现成本 – 非付现成本）×（1-所得税税率）+非付现成本

营业现金净流量

＝营业收入－付现成本－所得税

＝税后营业利润＋非付现成本

＝收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T

问题：

第三个公式怎么推出来的啊

回答：

营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税

其中：所得税=（收入－付现成本 – 非付现成本）×所得税税率

所以：

营业现金净流量

＝营业收入－付现成本－（收入－付现成本 – 非付现成本）×T

=（营业收入－付现成本– 非付现成本+非付现成本）－（收入－付现成本 – 非付现成本）×T

=（营业收入－付现成本– 非付现成本）－（收入－付现成本 – 非付现成本）×T+非付现成本

=（营业收入－付现成本 – 非付现成本）×（1-T）+非付现成本

=税前经营利润×（1-T）+非付现成本 

＝税后营业利润＋非付现成本

由于：

（营业收入－付现成本 – 非付现成本）×（1-T）+非付现成本

=营业收入×（1-T）－付现成本×（1-T） – 非付现成本×（1-T）+非付现成本

其中：– 非付现成本×（1-T）+非付现成本=非付现成本×T 

所以：

营业现金净流量＝营业收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T 

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略） 

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