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2021年中级会计实务答疑精华:调整、抵销分录

来源: 中华会计网校 2021-09-01
普通

学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习,中华会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题,并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华,希望对大家有帮助!

中级会计职称答疑精华

问题:

未实现的内部销售损益的抵销:上前未实现的,本期实现的分录是:

借:未分配利润-年初

贷:营业成本

这个分录如何理解?

回答:

调整、抵销分录是在合并工作底稿中编制的,相当于是草稿纸,所以每年都需要重新编制,所以第二年编制抵销分录时,首先要照抄第一年的分录,但因为跨年了,所以损益类项目要用未分配利润——年初代替。

借:未分配利润——年初【代替上年的营业收入】

贷:未分配利润——年初【代替上年的营业成本】

存货

本年全部出售,个别报表按内部交易售价结转营业成本,合并报表认为应按内部交易前的账面价值结转,所以合并报表认为个别报表多结转了营业成本,要抵销营业成本,即贷记营业成本;同时,存货销售了,所以其包含的未实现损益实现了,但第一笔分录中抵销了存货,所以要借记存货,即:

借:存货

贷:营业成本

两笔分录合并,就是:

借:未分配利润——年初

贷:营业成本

注:以上答疑精华来源于中华会计网校答疑板,网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。(网校答疑板使用攻略) 

更多答疑精华:2021年中级会计职称《中级会计实务》答疑精华汇总

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