学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习,正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题,并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华,希望对大家有帮助!
问题:
未实现的内部销售损益的抵销:上前未实现的,本期实现的分录是:
借:未分配利润-年初
贷:营业成本
这个分录如何理解?
回答:
调整、抵销分录是在合并工作底稿中编制的,相当于是草稿纸,所以每年都需要重新编制,所以第二年编制抵销分录时,首先要照抄第一年的分录,但因为跨年了,所以损益类项目要用未分配利润——年初代替。
借:未分配利润——年初【代替上年的营业收入】
贷:未分配利润——年初【代替上年的营业成本】
存货
本年全部出售,个别报表按内部交易售价结转营业成本,合并报表认为应按内部交易前的账面价值结转,所以合并报表认为个别报表多结转了营业成本,要抵销营业成本,即贷记营业成本;同时,存货销售了,所以其包含的未实现损益实现了,但第一笔分录中抵销了存货,所以要借记存货,即:
借:存货
贷:营业成本
两笔分录合并,就是:
借:未分配利润——年初
贷:营业成本
注:以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板,网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。(网校答疑板使用攻略)
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