中级会计财务管理易错易混知识点丨现金余缺VS现金余额

中级会计职称财务管理公式多，对记忆的要求也比较大，很多考点很容易产生知识点的混乱。网校为你整理好了中级会计财务管理十大易错易混知识点和经典例题。

经典例题

1.【单选题】（2018年）下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（　）。

A.管理费用预算

B.直接人工预算

C.生产预算

D.直接材料预算

【答案】C

【解析】生产预算以实物量表示，不涉及现金收支，因此不是资金预算的编制依据。

2.【计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：

资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2017年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：

注：表内的“*”为省略的数值。

要求：

（1）计算2018年末预计应收账款余额。

（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。

【答案】

（1）2018年末与第四季度末是同一个时点，所以计算2018年末预计应收账款余额也就是计算第四季度末预计应收账款余额。根据题目条件：70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账，第四季度销售收入未收回的部分形成应收账款，所以2018年末预计应收账款＝3500×30%＝1050（万元）

（2）现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，根据题目条件：70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，题目未给出上年的销售收入，所以默认上年销售收入是0，所以A＝2000×70%＝1400（万元）。

第二季度的期初现金余额＝第一季度的期末现金余额，所以B＝1000（万元）。

C表示第三季度的现金收入，根据题目条件：70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，那么第三季度的现金收入＝第二季度的销售收入×30%＋第三季度的销售收入×70%＝3000×30%＋4000×70%＝3700（万元）

D＝现金余缺＝期初现金余额＋现金收入－现金支出＝1090＋3650－1540＝3200（万元）

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