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知识点:应收账款和坏账准备的核算
应收账款是指单位因出租资产、出售物资等应收取的款项以及事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项。单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理。对于事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备,对于其他应收款也计提坏账准备。对于其他资产均不要求计提减值准备。
(一)收回后不需上缴财政的应收账款 | |
发生时 | 借:应收账款 贷:事业收入/经营收入/租金收入/其他收入 |
收回时 | 借:银行存款 贷:应收账款 同时(在预算会计中) 借:资金结存——货币资金 贷:事业预算收入/经营预算收入 |
计提或反冲坏账时 | 借:其他费用 贷:坏账准备 (反冲坏账时) 借:坏账准备 贷:其他费用 |
无法收回 | 借:坏账准备 贷:应收账款 |
核销收回 | 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 同时(在预算会计中) 借:资金结存——货币资金 贷:非财政拨款结余 |
(二)收回后需上缴财政的应收账款 | |
发生时 | 借:应收账款 贷:应缴财政款 |
收回时 上缴时 | 借:银行存款 贷:应收账款 借:应缴财政款 贷:银行存款 |
无法收回 | 借:应缴财政款 贷:应收账款 |
核销收回 | 借:银行存款 贷:应缴财政款 |
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